노 정 관 세무사
미국회계사(AICPA) 취득
경희대학교 경영학 박사

Dividend Income of Corporations(법인의 수입배당금)

법인의 수입배당금에 대한 이중과세 조정의 방법에는 첫째, 출자법인이 수령한 배당금을 출자법인의 익금에 불산입하는 방법 둘째, 출자법인이 법인세액 계산 시 피출자법인의 납부한 법인세 중 출자법인이 수령한 배당금과 관련된 부분을 세액공제하는 방법이 있다.
현행 세법상 일반법인의 수입배당금 익금불산입비율이 지주회사 익금불산입비율보다 낮게 책정되어 불합리하므로 향후 일반법인의 수입배당금 익금불산입비율을 지주회사 익금불산입비율로 상향조정할 필요가 있다.

Where the sum computed under subparagraphs 1 and 2 exceeds the amount computed under subparagraph 3, among the dividend income that a domestic corporation (excluding a non-profit domestic corporation) receives from another domestic corporation in which the former has made an equity investment, such excess shall not be included in gross income for the purpose of calculating the amount of income for each business year.
내국법인(비영리내국법인은 제외한다)이 해당 법인이 출자한 다른 내국법인으로부터 받은 수입배당금액 중 제1호와 제2호에 따라 계산한 금액의 합계액이 제3호에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한다.

The amount computed by multiplying the dividend amount received from an invested domestic corporation by 50/100 where an investing domestic corporation has invested in excess of 50/100 (30/100 in the case of a listed-stock corporation) of the total number of issued stocks or total investment amount of such invested domestic corporation: provided that the total number of issued stocks or the total investment amount have been invested, it means the amount equivalent to the total dividend income received from the invested domestic corporation.
내국법인이 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50(주권상장법인의 경우에는 100분의 30)을 초과하여 출자한 다른 내국법인으로부터 받은 수입배당금액에 100분의 50을 곱하여 산출한 금액. 다만, 발행주식총수 또는 출자총액 전액을 출자한 경우에는 다른 내국법인으로부터 받은 수입배당금액 전액에 상당하는 금액을 말한다.

The amount computed by multiplying the dividend income received from an invested domestic corporation by 30/100 where the relevant investing domestic corporation has invested at a ratio not higher than that provided in subparagraph 1.
내국법인이 제1호에서 정한 비율 이하로 출자한 다른 내국법인으로부터 받은 수입배당금액에 100분의 30을 곱하여 산출한 금액

Interest on borrowings paid by domestic corporations in each business year.

내국법인이 각 사업연도에 지급한 차입금의 이자

In applying the provision of non-inclusion of dividend income in gross income, the ratio of equity investment made by a domestic corporation in another domestic corporation shall be calculated based on the latter's stocks, etc. that the invested domestic corporation has held for at least three months as at the dividend date of the invested domestic corporation. In such cases, in calculating the number of the retained shares, etc., if some stocks of the same kind are transferred, the stocks, etc. first acquired shall be deemed the stocks, etc. first transferred.

수입배당금의 익금불산입 규정을 적용함에 있어서 내국법인이 다른 내국법인에 출자한 비율은 출자받은 내국법인의 배당기준일 현재 3월 이상 계속하여 보유하고 있는 주식 등을 기준으로 계산한다. 이 경우 보유 주식 등의 수를 계산함에 있어서 동일 종목의 주식 등의 일부를 양도한 경우에는 먼저 취득한 주식 등을 먼저 양도한 것으로 본다.

※ 출처: 한국법제연구원 홈페이지 내 영문법령, 법인세법 제18조의3, 동법 시행령 제17조의3

Key-words
dividend income(수입배당금)/ non-profit domestic corporation(비영리내국법인)/ listed-stock corporation(주권상장법인)/ total number of issued stocks(발행주식총수)/ total investment amount(출자총액)/ interest on borrowings(차입금의 이자)/ provision of non-inclusion(불산입 규정)/ the dividend date(배당기준일)

세무사신문 제696호(2017.3.16.)