한국세무사회

홈

로그인

회원가입

전체메뉴

Language

로그인

로그인하지 않고 홈페이지 이용하기

한국세무사회

알림마당

정보마당

신문·간행

연구·상담

세무사 전용

무료세무상담

홈 > 연구 · 상담 > 무료세무상담

질문일

2022-03-08

조회수

1092

질문자

승**

이메일

제 목

전환사채 관련 문의

회사는 상장사이며 IFRS를 적용하는 회사이며 전환사채를 발행하여 왔는데 그중 일부가 금년 전환 및 상환되어 이에 따른 세무조정을 문의드립니다.

발행조건은 할증금이 없는 조건이며 대가는 부채로 인식하여 액면발행으로 최초 발행되었습니다.

1) 발행시
현금 500 / 전환사채 500(이하 당기손익인식금융부채 10)

2) 이자지급
이자비용 10 / 현금 10

3) 기말 공정가치 평가
당기손익금융부채 평가손실 10 / 당기손익인식금융부채 10
-> 세무조정 손불 10 유보

4) 전환 및 상환
50%전환, 50%상환
상환
당기손익인식금융부채 255/ 현금 255 상환으로 인한 유보실현
-> 세무조정 손입 5 -유보
전환 전환으로 인하여 내부에서 대체되었기 때문에 세무상 손익에 영향을 미치는 효과가 발생하면 아니되기에 익금산입 기타조정??
당기손익인식금융부채 255/ 자본금 100
/ 주발초 155
-> 세무조정 손입 5 - 유보

여기서 전환의 경우 별도 세무조정을 추가하여야할지 난감하여 문의드립니다.
대가가 주발초로 대체되는 부분은 익금산입 기타처분을 한다고 하는데 대가가 부채로 계상되어 위와같은 경우도 전환시에 익금산입 5 기타 조정을 하여 세무상 손익효과가 없도록 하여야 하는지 문의드립니다. or 혹은 자본대체로 회사 내부상 총액이 남기 때문에 양방조정으로 순자산변동이 없게끔 하는 논리

다만, 실제 회사의 현금은 전환으로 인하여 250만 들어왔는데 양방조정으로 진행하여 회계와 세무상 자본을 일치한다고는 하나 실질은 250만 자본으로 되어 기타조정을 안해도 될꺼같기도 함

(혹시나... 근거도 된다면 같이 부탁드리겠습니다. ㅠ)

해당법명

회계기준

진행상황

2022-03-21

답변자

김부웅

상장사로서 발행된 전환사채회계는 감사를하는 회계사와 상의하여 처리하시기 바람니다 감사 결과내용으로 법인세 조정하시는 세무사님이 판단할것입니다
일반적인 방법으로 발행된전환사채는 만기일에 사채 ***** / 자본금으로 분개합니다

본 상담은 상담세무사의 개인적인 견해로 국세청 해석과 의견을 달리할 수 있습니다.
보다 자세한 사항은 가까운 세무사사무실을 찾아 상담하시기 바랍니다.