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질문일

2001-11-12

조회수

5580

질문자

민**

이메일

제 목

접대비한도에 관해!

전 얼마전에 창업한 벤체기업에 첨뎅기는 초보입니다.
다름이 아니라....
저희 사장님께소 내년 일반관리비 예산을 정할려고 하니깐
세법기준인 일반관리비 한도액에 대해 알아보라구 허시더라구요~
특히 접대비......
저희 회산..자본금 2.2억 이구요~ 아즉 벤처 인증을 받지 못한상태걸라여~
그리구 아즉 매출액은 없어요~!!
한도액에 대해서좀 알려주세요!!!!

해당법명

법인세

진행상황

2001-11-13

답변자

김부웅

질의 내용이 불분명하지만 법인세법 규정에 의한 접대비 한도액을
알려드림니다
1.기본 이1.200만원(중소기업1.800만원)
2.수입금액(매출액)에따라 100억 이하는 매출액/10.000*20
1+2 의 금액이 한도액이고 한도액 내에라도 접대비는 신용카드
을 이용하여 접대하거나 세금계산서 계산서등으로 접대하여야합니다
첨부
제25조 접대비의 손금불산입
①내국법인이 각 사업연도에 지출한 접대비(제2항에 해당하는 금액을 제외한다)로서 다음 각호의 금액을 합한 금액을 초과하는 금액은 당해 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 손금에 산입하지 아니한다.
1. 1천200만원(대통령령이 정하는 중소기업의 경우에는 1천800만원)에 당해 사업연도의 월수를 곱하고 이를 12로 나누어 산출한 금액
2. 당해 사업연도의 수입금액(대통령령이 정하는 수입금액에 한한다)에 다음 표에 규정된 적용률을 곱하여 산출한 금액. 다만, 제52조제1항의 규정에 의한 특수관계자와의 거래에서 발생한 수입금액에 대하여는 그 수입금액에 다음 표에 규정된 적용률을 곱하여 산출한 금액의 100분의 20에 상당하는 금액으로 한다.
┌──────────┬──────── ─────────────────┐
│ 수입금액 │ 적용률 │
├──────────┼──────── ─────────────────┤
│ 100억원이하 │ 1만분의 20 │
├──────────┼──────── ─────────────────┤
│ 100억원초과 │ 2천만원＋100억원을 초과하는 금액의 1만분의 10 │
│ 500억원이하 │ │
├──────────┼──────── ─────────────────┤
│ 500억원초과 │ 6천만원＋500억원을 초과하는 금액의 1만분의 3 │
└──────────┴──────── ─────────────────┘

②내국법인이 1회의 접대에 지출한 접대비중 대통령령이 정하는 금액을 초과하는 접대비로서 다음 각호의 1에 해당하지 아니한 것에 대하여는 각 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 손금에 산입하지 아니한다. [개정 2000·12·29]
1. 여신전문금융업법에 의한 신용카드(신용카드와 유사한 것으로서 대통령령이 정하는것을 포함한다. 이하 이 조에서 "신용카드등"이라 한다)를 사용하여 지출하는 접대비
2. 제121조 및 소득세법 제163조의 규정에 의한 계산서 또는 부가가치세법 제16조의 규정에 의한 세금계산서를 교부받고 지출하는 접대비

③제2항제1호의 규정을 적용함에 있어서 재화 또는 용역을 공급하는 신용카드등의 가맹점과 다른 가맹점의 명의로 작성된 매출전표 등을 교부받은 경우 당해 지출금액은 이를 동항동호의 규정에 의한 접대비에 포함하지 아니한다. [신설 2000·12·29]

④내국법인이 각 사업연도에 지출한 접대비(제1항 또는 제2항의 규정에 의하여 손금에 산입하지 아니한 분을 제외한다)중 제2항 각호의 1에 해당하는 접대비의 합계액이 차지하는 비율이 대통령령이 정하는 율에 미달하는 경우에는 대통령령이 정하는 바에 따라 계산한 금액은 당해 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 손금에산입하지 아니한다.

⑤제1항 내지 제4항에서 "접대비"라 함은 접대비 및 교제비·사례금 기타 명목여하에 불구하고 이에 유사한 성질의 비용으로서 법인이 업무와 관련하여 지출한 금액을 말한다. [개정 2000·12·29

본 상담은 상담세무사의 개인적인 견해로 국세청 해석과 의견을 달리할 수 있습니다.
보다 자세한 사항은 가까운 세무사사무실을 찾아 상담하시기 바랍니다.